转让国有土地使用权怎么进行账务处理

提问者:DY1364  |   提问时间:2015-04-24 09:14:56  |  问题分类: 交易>土地流转 

问题描述：

• 最佳答案 (0) 回答者:huzf | 回答时间2015-04-24 09:19:38

  国有生产企业(非房地产开发企业)转让以行政划拨方式取得的土地使用权，转让时需要补缴土地出让金，取得转让收入后，要按规定缴纳转让环节的营业税及附加税。该企业转让该土地使用权应纳税费、土地增值税的计算及会计处理如下：
  
  　　(1)补缴土地出让金时：
  
  　　借：无形资产
  
  　　贷：银行存款
  
  　　(2)取得转让收入时：
  
  　　借：银行存款
  
  　　贷：其他业务收入
  
  　　(3)计提转让环节应缴的营业税及附加税时：
  
  　　借：其他业务支出
  
  　　贷：应交税金——应交营业税等
  
  　　(4)计提应缴土地增值税时：
  
  　　增值额土地出让收入-土地出让金-出让环节交纳的营业税及附加
  
  　　增值率=增值额÷（土地出让收入-增值额）×100％
  
  　　应纳税额=增值额×税率-（土地出让收入-增值额）×速算扣除系数
  
  　　借：其他业务支出
  
  　　贷：应交税金——应交土地增值税
  
  　　(5)结转无形资产成本时：
  
  　　借：其他业务支出
  
  　　贷：无形资产
  
  　　(6)缴纳土地增值税及有关税金时：
  
  　　借：应交税金——应交土地增值税
  
  　　——应交营业税等
  
  　　贷：银行存款
  
  　　(7)结转转让成本时：
  
  　　借：其他业务收入
  
  　　贷：其他业务支出
  
  　　(8)结转利润时：
  
  　　借：其他业务收入贷：本年利润
  

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